【会計の基本】収支計算書と現金出納帳の書き方

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2　現金出納帳の書き方

　現金出納帳は、日々の現金の出し入れを記録する帳簿です。現金の管理を正しく行わないと、従業員による不正な使用な持ち出しが発生してしまいます。経理・財務の仕事の中で、現金の管理は単純ですが極めて重要です。そんな現金管理の仕事を支えるのが現金出納帳になります。

2-1　現金出納帳とは

　現金出納帳は、現金の出し入れを毎日記録して、帳簿上の残高と実際の残高が一致していることを確認するための帳簿です。

どんな企業や団体でも、日常に発生する細かい支払いに対応するために、少なからず現金を持っている必要があります。売上や仕入などの主要な活動をすべて掛取引で行っており、営業活動で現金の移動が発生しない場合でも、現金による処理を行うケースはあります。

　近年では、交通費などの立替経費や文房具などの少額の事務用品の購入でも、経費精算システムを通じて申請を行い、従業員の口座に振り込むことが増えていますが、現金でないと対応できないこともあるからです。代表的なケースは、取引先や従業員の近親者に不幸があり、香典を支払う場合です。香典は現金でないと渡すことができませんし、緊急性も高いことから常に現金を保持する必要があります。

　ほかにもいろいろなケースが考えられますが、電子決済などのシステムが次々と生まれている現代においても、現金を保持し管理するのは経理の仕事において重要です。

　そして、現金の管理は、日常から厳格に行う必要があります。銀行等の金融機関への預金に関しては、ITシステムで口座へのログインを制限できるので、従業員等に不正に使われる可能性は低いです。

　しかし、現金に関しては金庫に保管して施錠していたとしても、物理的に手が届かない場所に保管できるわけではないので、勝手に使われたり持ち出されたりするリスクが預金よりも高いです。

　そのため、現金の管理は日常業務の中に組み込んで、毎日帳簿残高と実際の残高が一致しているか確かめなければなりません。この帳簿と実際残高の突合を行うために用いられるのが、現金出納帳になります。

2-2　現金出納帳の具体的な書き方

　現金出納帳に関しても、収支計算書と同様に決まりきったフォームはありません。現金を管理するために必要な事項が過不足なく記載されていれば、現金出納帳の形式は自由です。

　今回は、代表的な現金出納帳の形式を下の図をもとに解説していきます。

日付（ア）	科目（イ）	摘要（ウ）	収入金額（エ）	支払金額（オ）	差引残高（カ）
		前月より繰越			30,000
4/8	会費収入	Ａ氏より受取	15,000		45,000
4/14	備品費	文房具代		20,000	25,000
4/25		預金引出（キ）	15,000		40,000
4/27	交通費	タクシー（Ｂ氏）		5,000	35,000
		合計	30,000	25,000	35,000
		次月への繰越			35,000